企业内部控制五要素，助你解决财务管理问题

某私人商贸公司，年销售额上亿元，已经营多年，财务一贯很好，只是近一年公司账面利润明显偏低而引起管理层怀疑，才发现财务人员用各种手段将部分公司资金转走，并且这种情况已持续3年。

这是一个典型的内控制度缺乏的案例，案情非常简单，该公司的财务处于无人监管的状态，没有必要的内控措施，出现舞弊不足为奇。

如果该公司能够做到如下几点：

有完善的资金使用授权制度、权责分离制度，财务人员定期轮岗、不相容岗位分离，管理层定期查看相关管理报表、密切注意预算完成情况，严格控制大额资金支出，定期对帐、定期盘点现金，定期开展内部审计等等，财务舞弊现象应该可以避免。

内部控制

内部控制包括内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督五个要素，也就是从五个方面做好内部控制工作，具体内容如下：

1、内部环境

内部环境规定企业的纪律与架构,影响经营管理目标的制定,塑造企业文化氛围并影响员工的控制意识,是企业建立与实施内部控制的基础。内部环境包括治理结构、机构设置与权责分配、内部审计机制、人力资源政策和企业文化等。

2、风险评估

风险评估是企业及时识别、科学分析经营活动中与实现控制目标相关的风险,合理确定风险应对策略，实施内部控制的重要环节。风险评估包括目标设定、风险识别、风险分析和风险应对。

3、控制活动

控制活动是指企业根据风险应对策略,采用相应的控制措施,将风险控制在可承受度之内，是实施内部控制的具体方式。常见的控制措施有：不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评控制等。

4、信息沟通

信息与沟通是企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息,确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通,是实施内部控制的重要条件。信息与沟通的要件主要包括：信息质量、沟通制度、信息系统、反舞弊机制。

5、内部监督

内部监督是企业对内部控制建立与实施情况监督检查，评价内部控制的有效性，对于发现的内部控制缺陷及时加以改进，是实施内部控制的重要保证。

重要提示

内部控制五个要素之间的关系是：内部环境是基础，风险评估是依据，控制活动是手段，信息与沟通是条件，内部监督是保证。