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高级税法Section A 中的常见题型和应对方法

发布时间:2018年10月31日

 

本文作者  Jenny鎏

金立品财务培训师

中美英三国注册会计师

Section A 是ATX中分值高的一个部分,通常需要答案中结合相关的计算和解释。我们都知道,计算是相当花费时间的,因此我们在决定计算之前一定要想清楚我们要算的是什么,算出来有什么意义。并且还要明确怎样计算才能省时间。给大家举一个例子,比如我们要算抵扣一项loss 之后对税的影响。如果你能判断出抵扣前后税率band 没有发生变化,那么之间算loss的前后税率差造成的影响肯定比将抵扣前后所有税都算出来再相减要节约时间的多。

一般section A中的题目,完成计算并不是目的,我们通常需要对所作的计算给与解释和应用才是解题关键。

那么section A 常见的题目要求有哪些呢,我们常见的主要有三种样式

1解释一项纳税处理的额外税务影响并做决策的题目

这种题目通常是纳税人要做一个决定,比方是处置或购买busines,进行投资又或者遗产的安排。需要我们帮助计算各种可能性,以及在各种可能性下的税务影响,帮助做决定。

一般对于在原有情况下额外决定的税的影响,都是体现在边际税率marginal rate of tax上的。

边际税率的考量我们如果可以的话,直接计算出不同决策向的纳税节约或者应付影响。如果这样计算就不用做两种情况下的完整纳税金额的计算,可以节约我们的大量时间。

2 计算纳税人的税后现金状况。

这种题目我们的要去不是单单计算税是多少,纳税人更关心的是交完税之后他们的现金状况会变得怎样。这样的题目需要我们计算现金收入和现金支出(其中一项支出就是tax payment)。这类型题目里,有的时候我们也需要考虑非现金项目没比如说一项资产的原始成本,或者是非现金福利,这些项目虽然没有现金的影响,但他们会直接影响到应付的税金,所以也是需要计算的。但这些项目本身是不再现金情况里的。

3 填补空缺数字型题目

这类型题目一般不是要求我们计算税的影响或者现金状,而是要求我们根据题目要求计算填补空缺的数字。比如说,找出应该销售的股票数量,或者应该收取的现金或非现金对价比率等。这种情况下我们需要理解此项目涉及到的税务条款,找出合适的方法来解题。

Jenny对大家的备考给些建议

首先一定要多多的练习,越练习我们就越有自信,做题速度也就会越快。

其次在做题中,要关注自己每一道题用了多长时间,并且要做完题目再对答案,切记不可不做题,只看答案。 或者一边做题一边对答案。因为section A的题目都很长,如果我们平时做题习惯于一边做一边对答案,那么就无法建立完成整道大题的信心,真正考试的时候就会非常不容易培养做题思路和影响答题速度。

当题目完成的以后,对答案的时候要看自己答题思路是否和答案的要求一致,有没有答偏,是否是按照题目要求的方式作答的,比如只要求计算的不要写分析内容,要求分析的部分是否书写的格式和思路清晰,以及是否有某些知识点完全没有想到。

这样反复卡时间做题,对题,回看基础知识,就能非常有效的帮助我们提高ATX的答题效果,有助于同学们通过考试。

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